自1月1日新个税实施以来，本月已经是工资薪金个税申报的第二个月了。个人所得税纳税筹划，但申报问题多如牛毛，你真的弄懂了吗？
2019年1月1日新个税法正式实施：
将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费并入综合所得，按年计算个人所得税纳税筹划，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。
企业向职工支付工资薪金，实行累计预扣法预扣预缴税款具体计算方法如下：
个人所得税纳税筹划，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。
本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。
【案例1】以每月收入均衡的工薪阶层小张为例：
假定小张2019年每月应发工资均为10000元，每月基本减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，
每月应纳税所得额=10000-5000-1500-1000=2500元，这样小张每年综合应纳税所得额总计为3万元，对应税率为3%。
累计预扣法下，小张前2个月每个月预扣率、预交税款如下：
1月份（2月申报时）：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元
2月份（3月申报时）：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75（1月份预交税款） =75元
注意：进一步计算可知，小张全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。
【案例2】以每月收入均衡、收入更高的工薪阶层小李为例：
假设小李每月工资收入30000元，“三险一金”加总为4500元，还能享有子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元。
每月应纳税所得额=30000-5000（基本减除费用，即“起征点”）-4500-2000=18500元，这样小李每年综合应纳税所得额总计为22.2万元，对应税率为20%。
累计预扣法下，小李前2个月每个月预扣率、预交税款如下：
1月份（2月申报时）：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元
2月份（3月份申报时）：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520（速算扣除数） -555（1月份已预缴税款） =625元
到2月份（3月申报）时，小李前2个月累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，适用10%的预扣率。
到8月份（9月申报）时，小李前8个月累计预扣预缴应纳税所得额为14800元，适用20%的预扣率，达到综合收入的实际适用税率。
上述例子可以看到，随着收入的累计增加，预扣预缴率逐渐与实际税负接近，到12月份实现全年应纳税款的缴纳。
特别注意：对于综合收入跨越不同税率档次的收入群体，即年应纳税所得额超过3.6万元的，都会出现年初月份的预缴率较低，然后逐渐提高，直到与实际税率相同。
自1月1日新个税实施以来，本月已经是工资薪金个税申报的第二个月了。个人所得税纳税筹划，但申报问题多如牛毛，你真的弄懂了吗？
